營業稅在法律上的全名為「加值型及非加值型營業稅」，他會直接關係到商品和服務的價格，
對於商人而言，詳細的了解營業稅的概念和計算方式，不僅有助於維護企業財政健康，同時也是確保稅務合規的不可或缺一環。
現在就讓我們深入探討，究竟「營業稅是什麼？」以及「營業稅怎麼算？」。

營業稅是什麼

營業稅其實就是我們平常說的「消費稅」，白話是消費者買東西時會付的稅，
一種由政府從商品或服務的銷售中徵收的稅金。
很多老闆在剛開始創業對於營業稅的觀念都不是很清楚，多數認為少開發票就能少繳一點營業稅，
雖然營業稅是由業者負責繳納，但實際負擔的其實是消費者，因為現在付費管道多元，
政府不見得每一筆消費都能掌握，所以稅金價錢早已包含在商品價格內。
這樣的方式確保各類商品和服務都能被適當地納入稅制。

營業稅怎麼算

營業稅可分為「加值型營業稅」、「非加值型營業稅」2種去計算：

加值型營業稅

👉指適用於一般稅額計算的業者，以銷售貨物或勞務所收取的稅額，扣除購入貨物或勞務所支付的稅額。

公式 → 銷項稅額－進項稅額＝應納（溢付）營業稅額若銷項稅額－進項稅額＞0，就是應納稅額；若銷項稅額－進項稅額＜0，則為溢付稅額。
舉例來說，業者開給消費者的發票銷售額為1000元，進貨廠商開給業者的發票金額是800元，該營業稅額應為 (1000－800) × 5%（依行業別不同而有不一樣的稅率）＝10，10元就是業者的應納稅額。

非加值型營業稅

👉指適用於特種稅額計算的業者。
公式 → 銷售額 × 稅率＝應納營業稅額延伸閱讀：非加值型營業稅者(參考第四章第二節)

若想更快速算出稅額，也可以利用營業稅計算器，那就是至財政部營業稅試算就能馬上計算了！

企業主要稅務申報時程

稅目	申報時間	適用企業
營利事業所得稅（企業所得稅）	5/1 - 5/31	有營業登記的公司行號
營業稅（VAT/GST）	每 2 個月報繳一次（單數月 15 日前）	營業人（5%）、小規模營業人（1-5%）
發票申報（電子發票）	每月 10 日前	所有使用電子發票的企業
員工薪資稅（薪資扣繳、勞健保）	每月 10 日前	有聘請員工的公司
股利與盈餘分配扣繳	7/1 - 7/31	發放股東分紅的企業
固定資產折舊攤提	年度報稅時申報	購置設備、機器的公司

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2025營業稅申報注意事項

📌 一般營業人（VAT 5%）：

• 應繳營業稅 = 銷項稅額（營收）- 進項稅額（成本支出）
• 使用電子發票，並於每 2 個月申報一次

📌 小規模營業人（核定課稅 1%-5%）：

• 若營收較低，可申請小規模營業人，無須使用統一發票
• 稅額由國稅局核定，適合小型商家、自由工作者

📌 進項稅額抵扣規範（避免遭查稅）：
✅ 可抵扣：辦公室租金、廣告費、設備採購、原物料進貨
❌ 不可抵扣：個人消費、餐飲娛樂支出（除特定招待費）

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2025營利事業所得稅企業所得稅

📌 適用企業：所有公司行號（有限公司、股份有限公司等）
📌 稅率：

• 應稅所得 ≤ 12 萬元 → 免稅
• 應稅所得 > 12 萬元 → 20% 營所稅

📌 報稅計算方式： 應稅所得 = 營收 - 成本 - 合法扣除費用 - 免稅項目
🔹 可扣除費用：薪資、租金、研發費用、貸款利息、辦公費用等
🔹 若公司有虧損，可適用「虧損扣抵」，未來 10 年內可抵稅
📌 2025 企業報稅新規： 🔹 碳稅影響：碳排放較高的企業需申報「碳排費」，節能設備可享稅務優惠
🔹 研發抵減（R&D Tax Credit）：研發支出可抵減 15% 營所稅

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發票開立與申報

📌 發票開立規範（電子發票）

• 所有企業 須開立統一發票（電子發票）
• 2025 年起，政府將強制推動電子發票普及

📌 報稅時發票核對 ✅ 可列報費用發票：租金、水電費、廣告行銷、員工薪資等
❌ 不可列報：私人餐飲、娛樂、無統編發票
📌 違規罰則 🚨 發票未申報、未開立電子發票 → 罰款 3,000 元起
🚨 開立虛假發票 → 最高處以 10 倍罰款

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員工薪資扣繳與社保申報

📌 薪資扣繳稅款

• 薪資超過 9 萬元 需代扣所得稅（依所得級距）
• 年終獎金、績效獎金 需列入員工所得報稅

📌 勞健保與勞退

• 企業需為員工 代扣並繳納勞健保、勞退 6%
• 申報時間：每月 10 日前，未繳納將影響公司信用

📌 股東紅利扣繳

• 股東股利分配需於 7 月申報 「股利扣繳憑單」
• 若股東為外國人，需額外申報國際稅務

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2025企業節稅技巧

📌 合法節稅方式 ✅ 列報合法營運支出：薪資、租金、行銷、業務招待、研發費
✅ 設備折舊攤提：購置電腦、機器、車輛，按年攤提減稅
✅ 申請政府補助：研發抵減、數位轉型補助可降低稅負
✅ 利用小規模營業人稅率：營收低於標準可申請 核定課稅
✅ 提前規劃碳稅負擔：投資綠能設備，享受節能稅務優惠
📌 避免違規風險 
🚨 發票管理須確保合規，避免遭查稅
🚨 逾期報稅，將加收滯納金 10%-20%
🚨 違規少報所得，可能遭查補稅並罰款

結語

營業稅、所得稅，是商界頗為頭痛的兩大稅種，在實際操作上，
營業稅雖然由企業代為繳納，但確切來說，最終還是由消費者負擔。

這種觀念對企業在商品或服務定價時至關重要因為若能在定價階段就考慮到營業稅的實際影響

就能有效避免當真正要繳納營業稅時企業主誤以為負擔全由自己承擔

進而可能陷入少開發票或尋求其他不當方式逃漏營業稅的誤解為了協助企業更輕鬆應對複雜的營業稅申報程序建議可以外包給專業的會計事務所

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